Главная • Блог • Блог для предпринимателей • Патент на розничную торговлю в 2025 году

Патент на розничную торговлю в 2025 году

Максим Демеш

13 ноября 2025

1019

Патентная система налогообложения (ПСН) — удобный режим для индивидуальных предпринимателей в розничной торговле. Он позволяет платить фиксированный налог, не зависящий от фактической выручки, и освобождает от сложной отчетности.

В этой статье вы узнаете:

Как работает ПСН, кому она подходит
Какая отчетность на ПСН
Как оформить и оплатить патент

Оглавление

Что такое патентная система налогообложения для розничной торговли?
В каких случаях нельзя использовать ПСН
Как оформить патент на розничную торговлю в 2025 году
Как рассчитать стоимость патента
Основания для отказа в выдаче патента
Как вести учет и отчетность на ПСН?
Как уменьшить налог по ПСН
Частые вопросы

Что такое патентная система налогообложения для розничной торговли?

ПСН — специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, где налог рассчитывается на основе потенциального дохода, установленного регионом, а не реальной выручки. Упрощает учет и снижает налоговую нагрузку. Например, в Москве потенциальный доход для розницы может составлять 1 млн рублей в год, а налог — всего 6% от этой суммы.

Обратите внимание! ПСН могут использовать только ИП! Для организаций этот режим под запретом.

Патентная система налогообложения позволяет вести розничную торговлю через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, в том числе используется развозной и разносной торговле.

Ключевые особенности ПСН в 2025 году:

фиксированный налог — 6 % от потенциально возможного дохода, не зависит от фактической выручки;
ограничения по площади — до 150 м² торгового зала;
отсутствие деклараций и отчетов СФР, если нет персонала;
доход до 60 млн рублей в год;
до 15 сотрудников.

Режим идеален для небольших магазинов, торгующих товарами, не требующими маркировки или акцизов.

ИП на ПСН обязаны вести КУДиР — фиксировать в книге расходы и доходы. При наличии сотрудников — сдавать расчет по страховым, взносам, 6-НДФЛ, персонифицированные сведения о физлицах, отчет ЕФС-1.

Сравнение ПСН с другими режимами

Критерий	ПСН	УСН	ОСН
Налог	Фиксированный, 6% от потенциального дохода	6% от дохода или 15% от чистой прибыли	НДС, НДФЛ, налог на имущество
Декларации	Без деклараций (без сотрудников)	Годовая декларация	Декларации по НДС, 3-НДФЛ
Лимит дохода, руб.	60 млн	265,8 млн	Без ограничений
Количество сотрудников	До 15	До 130	Без ограничений

В каких случаях нельзя использовать ПСН

При ПСН нельзя продавать подакцизные товары (алкоголь, табак), некоторую продукцию с обязательной маркировкой — обувь, меха, одежду, лекарства. При этом остальными маркированными товарами торговать можно. Например, допускаются продажи пива, но только не собственного производства, продуктов питания и пр.

Патентную систему налогообложения нельзя использовать при розничной торговле через интернет-магазины, оптовых продажах.

Как оформить патент на розничную торговлю в 2025 году

Для использования ПСН нужно получить патент. Выдается с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года выдачи. Максимальный срок действия патента — 12 месяцев.

Представляем пошаговую инструкцию:

Проверьте соответствие своего бизнеса условиям для применения ПСН.
Заполните заявку по форме № 26.5-1, указав вид деятельности и срок патента (1–12 месяцев в пределах года).
Подайте заявление. Требуется обратиться в ФНС по месту жительства или ведения бизнеса. Это можно сделать при личном посещении налоговой, онлайн (через кабинет налогоплательщика), систему ЭДО (нужна электронная подпись), отправить заявку заказным письмом через почту России. Срок подачи: за 10 рабочих дней до старта деятельности.
Получите патент. Налоговая выдает документ или отказ в течение 5 рабочих дней.
Оплатите патент.

Заявка на получение патента

Заявление состоит из пяти страниц:

Титульного листа — с идентификационными сведениями о физическом лице и сроке действия патента.
Страницы с названиями видов предпринимательской деятельности.
С информацией о месте ведения бизнеса.
Со сведениями о транспортных средствах (заполняется при выборе услуг по перевозке грузов и пассажиров) — розничные продавцы не заполняют.
С данными об объектах, используемых в бизнесе.

Можете изучить образец заявления на патент для розничной торговли.

Новые лимиты доходов для применения ПСН с 2026 года

Минфин планирует постепенное снижение порога доходов для применения патентной системы налогообложения. В 2026 году он составит 20 млн руб., в 2027 году — 15 млн, а к 2028 году снизится до 10 млн.

Как рассчитать стоимость патента

Стоимость патента рассчитывается по формуле = ПВД (потенциально возможный доход в год) × налоговая ставка (6%).

Допустим, в Москве потенциальный доход для розничной торговли — 1 млн рублей в год. Вы оформляете патент на 6 месяцев (183 дня):

Налог = (1 000 000 / 365) × 183 × 6% = 30 082 (руб.).

В некоторых случаях стоимость патента можно оплатить частями:

если выдан на срок до 6 месяцев — полностью одной суммой;
если на срок более 6 месяцев — 1/3 налога требуется уплатить в течение 90 дней, а оставшуюся часть — до конца периода действия патента.

С 2025 года действует изменение: если срок патента до конца года, то оплатить его нужно не позднее 28 декабря, а не 31 декабря, как раньше.

Основания для отказа в выдаче патента

Причины, по которым ИП могут отказать в предоставлении патента:

несоответствие вида предпринимательской деятельности перечню, утвержденному на территории субъекта РФ для патентной системы налогообложения;
указание срока действия патента, не соответствующего заявленным требованиям;
нарушение условий перехода на ПСН.

Как вести учет и отчетность на ПСН?

ПСН минимизирует бюрократию, но требует соблюдения правил учета и использования онлайн-кассы.

ИП на ПСН обязаны вести КУДиР, куда записывают доходы от деятельности по патенту. Книгу можно заполнять:

в бумажном виде;
электронной форме, с распечаткой и прошивкой в конце года.

КУДиР нужно хранить в течение 5 лет после окончания налогового периода.

Онлайн-касса обязательна, но есть исключения: торговля на ярмарках с числом мест до 50 в выходные и праздники.

При наличии персонала нужно сдавать:

расчет по страховым взносам.
6-НДФЛ.
ЕФС-1.

Как уменьшить налог по ПСН

Налог по патенту можно снизить за счет страховых взносов:

без сотрудников: до 100% налога за счет взносов за себя (фиксированных и 1% сверх 300 000 рублей дохода);
с сотрудниками: до 50% налога за счет взносов за себя и работников, больничных.

Для налоговых вычетов нужно подать в ФНС уведомление по форме КНД 1112021.

Частые вопросы

Можно ли совмещать ПСН с другими налоговыми режимами?

Да, ПСН можно совмещать с УСН или ОСН, но нужно вести раздельный учет доходов и расходов. Общий доход не должен превышать 60 млн рублей. Например, если на ПСН заработано 40 млн рублей, а на УСН — 25 млн рублей, право на использование патентной системы налогообложения утрачивается.

Что делать, если торговая площадь превысила 150 м²?

Подайте заявление на новый патент за 10 рабочих дней до изменения площади. Если превышение уже произошло, перейдите на УСН или ОСН и уведомите налоговую в течение 10 дней.

Что будет, если не уведомить налоговую о потере права на ПСН?

Налоговая выпишет штраф и доначислит налоги по УСН или ОСН с начала года или действия патента. Уведомление нужно подать в течение 10 дней с момента утраты ПСН.

Эксперт

Директор по развитию компании «Мультикас». Более 10 лет опыта в области внедрения онлайн-касс, учетных систем ЕГАИС и Маркировки товаров для розничных организаций и заведений питания.

Максим Демеш

md@kassaofd.ru