НДФЛ с материальной выгоды должен вернуть налоговый агент

В рамках антикризисных мер от НДФЛ освободили материальную выгоду любого вида, полученную гражданами за периоды 2021-2023 годов (п. 90 ст. 217 НК РФ, введен законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ). Таким образом, освобождение за 2021 год было узаконено задним числом. В связи с этим у налогоплательщиков и налоговых агентов возник вопрос: а как должен быть выполнен возврат налога с матвыгоды, который оказался излишне удержан?

Бухгалтерский учет для ИП и организаций

Осуществляем полный комплекс бухгалтерских услуг для малого и среднего бизнеса для ОСН, УСН, УСН (доходы минус расходы).

Подробнее о предложении

В письме ФНС от 28.03.2022 № БС-4-11/3695@ налоговики разъясняют, что излишне удержанный налоговым агентом НДФЛ с дохода в виде матвыгоды, полученной налогоплательщиком в 2021-2022 годах, возвращается налоговым агентом в порядке, предусмотренном ст. 231 НК РФ. И обращают внимание, что из-за перерасчета налога потребуются уточненки по 6-НДФЛ.

Процесс возврата выглядит так:

• сообщить об излишнем удержании налога налогоплательщику (например, работнику);
• взять с него письменное заявление на возврат НДФЛ;
• вернуть НДФЛ на счет налогоплательщика;

Нужно знать! Средства для возврата НДФЛ налоговый агент получает за счет уменьшения предстоящих платежей по этому же налогу. То есть вместо перечисления НДФЛ в бюджет нужно перечислить сумму излишне удержанного налога физлицу. Причем не важно, с чьих доходов удержан этот налог: с доходов физлица, которому необходимо его вернуть, или с доходов других лиц (п. 1 ст. 231 НК РФ). Для возврата также не важно, какие именно доходы выплачивает агент и по какой ставке они облагаются налогом. Нужно:

• внести корректировки в 6-НДФЛ;
• в составе уточненного 6-НДФЛ по итогам 2021 года представить аннулирующие или корректирующие справки о доходах.

Скорректировать 6-НДФЛ за 2021 год нужно так:

• составить уточненки начиная с того отчетного периода, в котором матвыгода попала в расчет впервые (если это произошло в 1 квартале 2021 года, то корректировки потребуются за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год);
• исключить в них материальную выгоду и НДФЛ с неё из полей 110 и 140 (если это была экономия на процентах, корректируйте раздел, который заполняли по ставке 35%);
• удержанный налог в строке 160 раздела 2, а также в строках 020 и 022 раздела 1 править не надо;
• в строке 180 надо отразить сумму НДФЛ с матвыгоды к возврату;
• её же нужно показать в строке 190 раздела 2 и строках 030 и 032 Раздела 1 расчета за тот период 2022 года, когда вы осуществите возврат налога работникам (видимо, в 6-НДФЛ за полугодие).

Уточненные справки о доходах сдаются только по тем физлицам, по которым вносятся изменения.

Корректировке подлежит материальная выгода по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641. Удержанный НДФЛ в корректирующих справках нужно указать за вычетом НДФЛ с матвыгоды, а Раздел 2 по ставке 35% заполнить нулевыми данными (если других доходов по этой ставке не было).