+7(499)703-15-51 Москва
+7 (800) 777-10-65 Регионы
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Post Type Selectors
|
|
Совмещение УСН и патента в 2024 году

Совмещение УСН и патента в 2024 году

Максим Демеш
5 июня 2024
1100

Поговорим об особенностях применения онлайн-кассы при совмещении УСН и патента. Скажем сразу: если вы рассматриваете этот вопрос, значит являетесь индивидуальным предпринимателем. На ПСН могут работать только ИП, а для юридических лиц эта система налогообложения под запретом. Совмещение УСН и ПСН разрешено НК РФ и ограничено только условиями применения спецрежимов.

Давайте посмотрим, при каких обстоятельствах можно комбинировать налоговые режимы.

Мобильные онлайн-кассы

Специальные предложения на онлайн-кассы

Большой выбор онлайн-касс для ИП на УСН и патенте. Все кассы по ценам производителя с официальной гарантией — действуют специальные предложения.

Узнать подробности

Оглавление

Условия совмещения УСН и патента

Налоговым Кодексом Российской Федерации установлены определенные условия, при соблюдении которых предприниматель вправе работать на том или ином режиме налогообложения. Относительно УСН и ПСН они следующие:

Условия применения спецрежимов

УСН

ПСН

УСН+ПСН

Категория налогоплательщиков

Организации и ИП

Только ИП

ИП

Максимальная численность наемных сотрудников за отчетный период, чел.

130

15

130

Максимальный размер доходов за отчетный период, млн. руб.

200

60

60

Максимальная процентная ставка

8% при использовании объекта налогообложения «Доходы»

20% — «Доходы минус расходы»

6%

Разные — у каждого налогового режима свой тариф

Остаточная стоимость, млн. руб.

До 150

По сути, при совмещении ПСН и УСН у ИП в общей сложности может быть не более 145 сотрудников. Но при условии, что они задействованы исключительно в деятельности по определенному режиму. На практике такое бывает редко. Чаще всего часть персонала можно отнести и к ПСН, и к УСН. Поэтому мы рекомендуем ориентироваться на показатель 130 человек, чтобы не пришлось оправдываться перед законом.

Хотелось бы рассказать детальнее про налоговые тарифы. Так, при использовании объекта налогообложения УСН «Доходы» применяется ставка 6%, если в штате до 100 человек, а годовой доход не превышает 150 млн рублей. При аналогичных условиях налоговая ставка для объекта «Доходы минус расходы» — 15%.

 

Примечание! Для предпринимателей, выбравших объект «Доходы минус расходы», действует правило минимального налога. Если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% годового дохода, нужно уплачивать минимальный налог — 1% от полученной суммы.

Пример расчета. За налоговый период ИП получил 25 000 000 рублей. Расходы составили 24 000 000 рублей. 

Определяем налоговую базу: 25 000 000 — 24 000 000 = 1 000 000 (руб.).

Рассчитываем сумму налога: 1 000 000 * 15% = 150 000 (руб.).

Вычисляем минимальный налог: 25 000 000 * 1% = 250 000 (руб.).

Как мы видим, сумма исчисленного налога меньше минимального. В таком случае уплачивать придется 250 000 рублей.

НК РФ установлен перечень видов деятельности, в рамках которых действует ПСН, и определены направления, запрещающие использовать УСН. При соблюдении всех условий, установленных законодательством, можно совмещать упрощенку и патент.

ИП на ПСН предварительно покупает патент на один вид предпринимательской деятельности (на срок до 12 месяцев). Его стоимость составляет 6% от потенциально возможного дохода. Если ИП располагает торговой площадью или залом для обслуживания посетителей (касается общепита) более 150 кв. м, автотранспортными средствами в количестве более 20 шт. (при грузоперевозках), работать на патенте не получится. В перечне видов деятельности ― преимущественно услуги, но предусмотрена розничная торговля (не оптовая), однако при ПСН запрещено торговать алкоголем и товарами, подлежащими маркировке с помощью кодов Data Matrix.

 

Обратите внимание! В 2024 году при нарушении условий использования ПСН действие патента прекращается. Если предприниматель совмещает налоговый режим с УСН, налоги пересчитываются по ставке «упрощенки».

Способы совмещения УСН и ПСН

Возможно два способа совмещения упрощенной и патентной системы налогообложения:

1. В пределах одного региона с разными видами деятельности.
2. В разных регионах в рамках одного вида деятельности.

Рассмотрим оба случая на примерах:

Делаем выводы: в пределах одного региона возможно совмещение патента и упрощенной СНО по разным видам деятельности. В разных регионах ― можно по одному (письмо ФНС РФ от 28.03.2013 №ЕД-3-3/1116). Например, нельзя в одном регионе открыть два розничных магазина на разных режимах налогообложения. А вот если один из них находится на территории другого субъекта РФ ― пожалуйста, запретов нет.

Правила — исключения

Несмотря на то, что в одном регионе нельзя совмещать УСН и ПСН с общим видом деятельности, при сдаче объектов недвижимости в аренду это не запрещается. Но при условии, что они находятся в собственности ИП. К примеру, предприниматель имеет 6 квартир в одном городе и все сдает в аренду. Он может приобрести патент на 2 квартиры (их адреса указываются в нем), а от дохода, полученного от сдачи в аренду других объектов недвижимости, платить налог по УСН.

Обратите внимание! В 2024 году большая часть товаров на российском рынке подлежит обязательной маркировке с помощью кодов Data Matrix. Требования системы «Честный ЗНАК» в конечном итоге распространятся на всю продукцию. А применять ПСН при продажах таких товаров запрещено законом. Вероятно, розничная торговля будет исключена из списка «патентных» видов деятельности.

Утрата права на ПСН

В случае задержки оплаты налога по ПСН, ИП не лишается права применять данный спецрежим. ИФНС направит в адрес предпринимателя требование об уплате налога, пеней и штрафа. А в случае превышения лимитов, установленных для данного спецрежима, предприниматель теряет право применения ПСН и должен будет уплатить налог по основному режиму или УСН.

Раздельный учет доходов и расходов

Совмещение патента и УСН для ИП требует ведения двух книг учета доходов и расходов. КУДиР ― обязательный документ для предпринимателей на упрощенке. Для ИП на ПСН предусмотрена книга в другом формате — КУД (для фиксирования доходов).

Документы используются для контроля годового лимита выручки при совмещении УСН и патента. Напомним, что он составляет 60 млн. рублей, а в случае превышения заявленной суммы с ПСН можно «слететь». Обратите внимание, что в указанную сумму входят доходы, полученные по обоим налоговым режимам.

Бухгалтерское обслуживание УСН Доходы

Бухгалтерский учет для УСН Доходы

Комплексный бухгалтерский учет под ключ для малого и среднего бизнеса!

Подробнее об услуге

Совмещение ПСН с УСН «Доходы»

Это самый простой вариант, когда нужно разделить доходы и страховые платежи, а с расходами возиться не придется. Прибыль учитывать легко, например, по кассовым чекам, пробиваемым через онлайн-кассу.

Сложности возникают в случае торговли разными товарами в пределах одного магазина, которые можно и нельзя пробивать на ПСН, а особенно с эквайринговыми платежами, когда они поступают «в одной куче». Делить их по видам деятельности и сопоставлять с отчетами о розничных продажах ― достаточно трудоемкий процесс.

Распределение страховых взносов с оплаты работы сотрудников, которые связаны только с деятельностью на патенте или УСН, тоже не вызывает трудностей. Если же персонал занят работой по двум режимам одновременно, страховые взносы распределяются пропорционально долям дохода в общем его объеме. Методика расчета не установлена Налоговым Кодексом РФ. С целью уменьшения суммы налога на страховые взносы можно следовать рекомендациям:

Совмещение ПСН и УСН  «Доходы минус расходы»

Если кроме доходов нужно распределять еще и расходы, предпринимателю работать труднее. Рассмотрим учет средств поэтапно:

  1. 1. Как и в первом варианте, страховые платежи распределяются по видам деятельности. Сумма налога при ПСН уменьшается на них. Нужная часть включается в расходы при УСН.
  2. 2. Теперь нужно распределить сами расходы. Учитываются фактические расходы в данном месяце и доход за этот же период. Определяется доля, относящаяся к УСН. Определяем чистую прибыль по упрощенке.
  3. 3.  Если имеются основные средства, используемые в обоих налоговых режимах, придется также определить, какая доля пойдет в расходы при УСН.

Сумма основных средств учитывается в расходах поквартально равными частями в течение календарного года. Это означает, что целесообразно делать привязку к кварталу, а не к месяцу.

Рассмотрим на примере

ИП Яковлев совмещает УСН и ПСН. За 6 месяцев он заработал 67 млн. рублей. Из них: 55 млн. на упрощенной и 12 млн. руб. на патентной системе налогообложения. Расходы распределились следующим образом: 33 млн. и 27 млн. руб. соответственно. Общая часть расходов (в рамках обоих налоговых режимов) составляет 2 млн. рублей. Эту сумму нужно распределить между системами налогообложения в соответствующих долях. Делаем простые расчеты. Доля дохода на упрощенке составляет: 55 / 67 × 100% = 82 %.

Соответственно, сумма общих расходов по УСН: 2 млн. × 82% = 1 млн. 640 тыс. руб. Сумма общих расходов на ПСН: 2 млн − 1 млн. 640 тыс. = 360 тыс. рублей. Итого на УСН расходы составили: 1 млн. 640 тыс. + 33 млн. = 34 млн. 640 тыс. руб. На эту сумму и нужно уменьшить доход, чтобы получить базу для расчета налоговых платежей. Расходы на ПСН: 27 млн. + 360 тыс. = 27 360 000 руб.

инфо Читайте также: «УСН «доходы минус расходы» — как правильно вести учет»

 

Особенности применения онлайн-касс при совмещении УСН и патента

Законом не запрещено использовать один кассовый аппарат при совмещении ПСН и УСН (в рамках торговли разными товарами в одной точке или по видам деятельности). Количество ККТ зависит только от числа магазинов или предприятий других направлений. Другими словами, в пределах одной точки, где производятся расчеты с покупателями, должен стоять, как минимум, один кассовый аппарат.

При регистрации онлайн-кассы в ФНС не обязательно указывать режим налогообложения, что избавляет предпринимателей от необходимости ставить отдельную кассу для каждого режима. А вот адрес и место расчетов ― обязательные реквизиты в заявке при постановке ККТ на учет  налоговой.

В то же время, в кассовом чеке должна быть указана только одна система налогообложения. Соответственно, для УСН и ПСН его нужно выбивать отдельно. Например, если продан товар (на УСН) и предоставлена услуга (на ПСН) одному клиенту ― это два разных чека. То же самое касается продажи маркированного товара и продукции без кода Data Matrix. В первом случае операция может попадать под условия упрощенки, во втором ― относиться к деятельности на патенте.

Обратите внимание!

Касса и товароучетная система (ПО), которая на ней установлена, должны уметь работать с разными системами налогообложения. И еще один важный момент: если в торговой точке продают подакцизную и другую продукцию (используется два режима), кассу нужно регистрировать как для продажи подакцизного товара. В противном случае его будет невозможно реализовать законным способом.

Какую онлайн-кассу выбрать при совмещении ПСН и УСН: обзор моделей

Пришло время разобраться, какую онлайн-кассу выбрать при совмещении данных налоговых режимов. Скажем сразу, никаких специальных моделей для данного случая не разработано.

Обязательные требования остаются прежними: онлайн-касса должна быть включена в реестр ККТ, поддерживать работу с актуальными ФН и в целом соответствовать требованиям ФЗ-54.

Выбор осуществляется независимо от системы налогообложения и организационно-правовой формы. Основные критерии: специфика деятельности и условия эксплуатации.

Рассмотрим подходящие модели онлайн-касс, которые можно использовать при совмещении патента и УСН.

Онлайн-касса Эвотор 5 ST

Эвотор 5 ST
Эвотор 5ST
Смарт терминал Эвотор 5 ST
Касса Эвотор 5 ST

Компактная мобильная онлайн-касса с умным программным обеспечением, богатым функционалом и современным техническим оснащением. Модель подходит для применения в сфере торговли, услуг и общепита. Касса оснащена ярким 5,5-дюймовым сенсорным экраном, позволяющим использовать ее при любом освещении (не бликует даже на солнце). Небольшие размеры и вес обеспечивают возможность работы на выезде. 

Подробнее

Преимущества:

  • Касса оснащена разъемом USB для подключения периферии и поддерживает беспроводную связь Wi-Fi, Bluetooth 4.0.
  • Мощный процессор MediaTek MTK8321A обеспечивает высокую производительность.
  • Смарт-терминал поддерживает узкие чеки шириной 57 мм.
  • Две аккумуляторные батареи емкостью по 2 600 мАч каждая рассчитаны на работу в течение 12 часов без подзарядки.

Смарт-терминал Эвотор 7.3

Эвотор 7.3
Аренда онлайн-кассы Эвотор 7.3
Эвотор 7.3 в аренду
Купить Эвотор 7.3

Самый популярный смарт-терминал на рынке. Предназначен для ювелирных салонов, парикмахерских, спортклубов, бутиков, продуктовых магазинов. Оснащен 7-дюймовым сенсорным дисплеем емкостного типа, процессором MediaTek MTK8321A. 

Подробнее

Преимущества:

  • Поддерживает работу от 4 мощных аккумуляторов по 2 600 мАч (до 14 часов эксплуатации в автономном режиме). 
  • Для подключения внешних устройств в нижней части аппарата предусмотрено 5 портов USB.
  • Есть дополнительный разъем для денежного ящика. Беспроводная связь: Wi-Fi, Bluetooth 4.0.

Фискальный регистратор Атол 30Ф

Атол 30Ф
Касса Атол 30ф
Кассовый аппарат Атол 30Ф
ККТ Атол 30Ф

Фискальный регистратор для малого бизнеса, работающий в связке с компьютером или POS-системой с установленной кассовой программой, которая поддерживает протокол АТОЛ.

Подробнее

Преимущества:

  • Поддерживает печать QR-кодов на чеках.
  • Работает с кассовой лентой шириной 44 мм и 57 мм, со скоростью 75 мм/с.
  • Беспроводная связь: Bluetooth или Wi-Fi (через дополнительный модуль).
  • Фискальный регистратор оснащен разъемом USB.

Онлайн-касса Вики Микро

Онлайн-касса Вики Микро
Кассовый аппарат Вики Микро
Касса Вики Микро
KKT Viki Micro

Популярная касса среди торговых точек, реализующих алкоголь (работающих с ЕГАИС). Это полноценная компактная POS-система, состоящая из планшетного компьютера Вики multipos x9 с большим и ярким экраном 7 дюймов и фискального регистратора Вики Принт. 

Подробнее

Преимущества:

  • Простая и понятная кассовая программа.
  • Интерфейсы: USB 2.0, HDMI, LAN, RJ45, Ethernet.
  • Можно подключать 1D, 2D-сканер, дисплей покупателя, денежный ящик.

АТОЛ SIGMA 8

АТОЛ SIGMA 8
АТОЛ SIGMA 8
АТОЛ SIGMA 8
АТОЛ SIGMA 8

POS-терминал для малого и среднего бизнеса. Поставляется с 8-дюймовым сенсорным дисплеем с регулируемым углом наклона. Базируется на ОС Android 7.0. Отличается высокой скоростью печати — 100 мм/с. Комплектуется модулем резака. Касса поддерживает чеки шириной 57 мм. Предусмотрены интерфейсы: USB, Wi-Fi, 3G, Ethernet, Bluetooth. 

Подробнее

Преимущества:

  • Большой регулируемый 8-дюймовый сенсорный дисплей.
  • Скорость печати до 100 мм/с.
  • Наличие модуля резака.
  • Подключается терминал эквайринга, денежный ящик, сканер и другое оборудование (для этого выделено 6 интерфейсов).

Иконка галочкаЕсли деятельность не разъездного характера, можно выбрать стационарную модель онлайн-кассы, работающую от электросети. Для автоматизации работы мобильных сотрудников стоит предпочесть ККТ с аккумулятором.

Иконка галочкаНаличие модуля эквайринга ― беспроигрышный вариант, учитывая популярность безналичных платежей. В противном случае придется подключать стационарный терминал отдельно, в качестве внешнего оборудования.

Иконка галочкаЧто касается кнопочных автономок, их можно использовать малому и микробизнесу, работающему с небольшим ассортиментом товаров или услуг. С 2021 года действует требование о необходимости отражения номенклатуры в кассовых чеках. Забивать в базу огромное количество наименований на автономной ККТ ― работа не из легких. Единственный плюс таких моделей ― доступная цена.

Преимущества совмещения УСН и ПСН

В большинстве случаев совмещение патентной системы налогообложения и упрощенки оправдано. Хотя бы потому, что стоимость патента ниже суммы налога при УСН по тому же виду деятельности. Другими словами, совмещение режимов выгодно в том случае, когда предприниматель получает ощутимый доход от работы на ПСН.

Важно учитывать, что с 2021 года регионам предоставлено право самостоятельно устанавливать показатель, который берется за основу при расчете стоимости патента. То есть, теоретический доход, который ИП может получать от своей деятельности. Напомним, что раньше его значение устанавливал НК РФ. Известны случаи, когда региональные власти настолько завышали предельный доход, что налог становился слишком большим (например, как это было Краснодарским крае). Каков вывод? Прежде чем совмещать ПСН и УСН, нужно рассчитать выгоду для себя.

Еще одно преимущество состоит в следующем: если ИП работал на ПСН, но за определенный календарный год преодолел лимит 60 млн. рублей, он утрачивает право на ведение деятельности по патентной системе налогообложения. В этой ситуации при совмещении режимов предприниматель полностью переходит на УСН. В противном случае его ожидает ОСНО с менее выгодными условиями.


Макс Демеш

Эксперт

Директор по развитию компании «Мультикас». Более 7 лет опыта в области внедрения онлайн-касс, учетных систем ЕГАИС и Маркировки товаров для розничных организаций и заведений питания.

Максим Демеш

md@kassaofd.ru


Нужна помощь с выбором онлайн-кассы при совмещении УСН и ПСН?

Не теряйте время, мы окажем бесплатную консультацию и подберем подходящую модель кассы.

Ознакомьтесь с нашим каталогом продукции

В нашем интернет-магазине и офисах продаж можно найти широкий ассортимент кассового и торгового оборудования

Онлайн-кассы

Онлайн-кассы

Перейти

POS-системы

POS-системы

Перейти

Сканеры штрих-кодов

Сканеры штрих-кодов

Перейти

Весы

Весы

Перейти

Кассовое программное обеспечение

Программное обеспечение

Перейти

Услуги

Наши услуги

Перейти

 

Понравилась статья? Поделись ею в соцсетях.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Также читают:

Подпишитесь на рассылку

Законодательство часто меняется, появляется новое оборудование, мы готовим для Вас интересные акции и предложения. Подпишитесь, чтобы быть в курсе последних событий.

Остались вопросы?

Мы поможем разобраться! Меня зовут Антон, задайте свой вопрос и мы ответим на него в кратчайшие сроки!

Закажите обратный звонок Мы свяжемся с вами как можно скорее!
У вас есть вопрос? Напишите нам Мы ответим на ваш вопрос как можно скорее!
Выберете ваш город: Моего города нет в списке