Поговорим об особенностях применения онлайн-кассы при совмещении УСН и патента. Скажем сразу: если вы рассматриваете этот вопрос, значит являетесь индивидуальным предпринимателем. На ПСН могут работать только ИП, а для юридических лиц эта система налогообложения под запретом. Совмещение УСН и ПСН разрешено НК РФ и ограничено только условиями применения спецрежимов. А вот то, как отражать данные в кассовых чеках и вести учет доходов/расходов при таком «смешанном» формате деятельности, рассмотрим подробнее.
Оглавление
Налоговым Кодексом Российской Федерации установлены определенные условия, при соблюдении которых предприниматель вправе работать на том или ином режиме налогообложения. Относительно УСН и ПСН они следующие:
|
Условия применения спецрежимов |
УСН |
ПСН |
УСН+ПСН |
|
Категория налогоплательщиков |
ООО и ИП |
Только ИП |
ИП |
|
Средняя численность наемных сотрудников за отчетный период, чел. |
130 (при численности в диапазоне от 100 до 130 человек налог рассчитывается по повышенной ставке ― 8% при УСН «Доходы» и 20% при УСН «Доходы минус расходы») |
15 |
130 |
|
Максимальный размер доходов за отчетный период, млн. руб. |
164,4 (в случае превышения суммы дохода, но не более 219,2 млн. руб. налог рассчитывается по повышенной ставке ― 8% при УСН «Доходы» и 20% при УСН «Доходы минус расходы») |
60 |
60 |
|
Остаточная стоимость, млн. руб. |
150 |
— |
— |
Для применения УСН необходимо учитывать лимиты по выручке и количеству сотрудников. Весной 2021 года в Госдуму был внесен законопроект с поправками в НК РФ с целью увеличить лимит для УСН до 300 млн. рублей и для ПСН до 150 млн. рублей, но он не получил одобрения и был отклонен. Поэтому на сегодняшний день годовой лимит при совмещении УСН и патента остается прежним ― до 60 млн. рублей. При совмещении УСН и ПСН лимит по доходам на патенте считается вместе с выручкой на УСН (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). С 2022 года сумма потенциального дохода увеличивается, если у ИП имеются наемные работники.
Кроме того, НК РФ установлен перечень видов деятельности, в рамках которых действует ПСН, и определены направления, запрещающие использовать УСН. При соблюдении всех условий, установленных законодательством, можно совмещать упрощенку и патент. Напомним, что в рамках УСН предприниматель платит налог по ставке 6% («Доходы») и 15% («Доходы минус расходы»), если соблюдены лимиты по численности сотрудников и годовому доходу и повышенные тарифы не применяются.
ИП на ПСН предварительно покупает патент на один вид предпринимательской деятельности (на срок до 12 месяцев). Его стоимость составляет 6% от потенциально возможного дохода. Если ИП располагает торговой площадью или залом для обслуживания посетителей (касается общепита) более 150 кв. м, автотранспортными средствами в количестве более 20 шт. (при грузоперевозках), работать на патенте не получится. В перечне видов деятельности ― преимущественно услуги, но предусмотрена розничная торговля (не оптовая), однако при ПСН запрещено торговать алкоголем и товарами, подлежащими маркировке с помощью кодов Data Matrix.
Возможно два способа совмещения упрощенной и патентной системы налогообложения:
1. В пределах одного региона с разными видами деятельности.
2. В разных регионах в рамках одного вида деятельности.
Рассмотрим оба случая на примерах:
Делаем выводы: в пределах одного региона возможно совмещение патента и упрощенной СНО по разным видам деятельности. В разных регионах ― можно по одному (письмо ФНС РФ от 28.03.2013 №ЕД-3-3/1116). Например, нельзя в одном регионе открыть два розничных магазина на разных режимах налогообложения. А вот если один из них находится на территории другого субъекта РФ ― пожалуйста, запретов нет.
В любом правиле есть исключения. Несмотря на то, что в одном регионе нельзя совмещать УСН и ПСН с общим видом деятельности, при сдаче объектов недвижимости в аренду это не запрещается. При условии, что они находятся в собственности ИП. К примеру, предприниматель имеет 6 квартир в одном городе и все сдает в аренду. Он может приобрести патент на 2 квартиры (их адреса указываются в нем), а от дохода, полученного от сдачи в аренду других объектов недвижимости, платить налог по УСН.
То же самое касается торговли маркированными товарами. Известно, что при их реализации нельзя применять ПСН. Но если в магазине ведутся продажи и другой продукции (не подлежащей обязательной маркировке и мониторингу через систему «Честный ЗНАК»), можно совмещать упрощенку и патентную систему налогообложения даже в рамках одной торговой точки.
До 2024 года в планах правительства промаркировать все товары, которые находятся в обороте на территории России. И если совмещение УСН и патента в 2021 году в отношении розничной торговли еще возможно, то к концу 2024 г. может потерять здравый смысл. Вероятно, в будущем розничная торговля будет исключена из списка видов деятельности, разрешенных для применения на ПСН.
В случае задержки оплаты налога по ПСН, ИП не лишается права применять данный спецрежим. ИФНС направит в адрес предпринимателя требование об уплате налога, пеней и штрафа. А в случае превышения лимитов, установленных для данного спецрежима, предприниматель теряет право применения ПСН и должен будет уплатить налог по ОСНО или УСН.
Совмещение патента и УСН для ИП требует ведения двух книг учета доходов и расходов. КУДиР ― обязательный документ для предпринимателей на упрощенке. Для предпринимателей на ПСН предусмотрена книга в другом формате (КУД) для фиксирования доходов. Документы используются для контроля годового лимита выручки при совмещении УСН и патента. Напомним, что он составляет 60 млн. рублей, а в случае превышения заявленной суммы с ПСН можно «слететь». Обратите внимание, что в указанную сумму входят доходы, полученные по обоим налоговым режимам.
Комплексный бухгалтерский учет под ключ для малого и среднего бизнеса!
Самый простой вариант, когда нужно разделить доходы и страховые платежи, а с расходами возиться не придется. Прибыль учитывать легко, например, по кассовым чекам, пробиваемым через онлайн-кассу на разных режимах налогообложения.
Сложности возникают в случае торговли разными товарами в пределах одного магазина, которые можно и нельзя пробивать на ПСН, а особенно с эквайринговыми платежами, когда они поступают «в одной куче». Делить их по видам деятельности и сопоставлять с отчетами о розничных продажах ― достаточно трудоемкий процесс.
Распределение страховых взносов с оплаты работы сотрудников, которые связаны только с деятельностью на патенте или УСН, тоже не вызывает трудностей. Если же персонал занят работой по двум режимам одновременно, страховые взносы распределяются пропорционально долям дохода в общем его объеме. Методика расчета не установлена Налоговым Кодексом РФ. С целью уменьшения суммы налога на страховые взносы можно следовать рекомендациям:
Если кроме доходов нужно распределять еще и расходы, предпринимателю работать труднее. Рассмотрим учет средств поэтапно:
Сумма основных средств учитывается в расходах поквартально равными частями в течение календарного года. Это означает, что целесообразно делать привязку к кварталу, а не к месяцу.
ИП Яковлев совмещает УСН и ПСН. За 6 месяцев он заработал 67 млн. рублей. Из них: 55 млн. на упрощенной и 12 млн. руб. на патентной системе налогообложения. Расходы распределились следующим образом: 33 млн. и 27 млн. руб. соответственно. Общая часть расходов (в рамках обоих налоговых режимов) составляет 2 млн. рублей. Эту сумму нужно распределить между системами налогообложения в соответствующих долях. Делаем простые расчеты. Доля дохода на упрощенке составляет: 55 / 67 × 100% = 82 %.
Соответственно, сумма общих расходов по УСН: 2 млн. × 82% = 1 млн. 640 тыс. руб. Сумма общих расходов на ПСН: 2 млн − 1 млн. 640 тыс. = 360 тыс. рублей. Итого на УСН расходы составили: 1 млн. 640 тыс. + 33 млн. = 34 млн. 640 тыс. руб. На эту сумму и нужно уменьшить доход, чтобы получить базу для расчета налоговых платежей. Расходы на ПСН: 27 млн. + 360 тыс. = 27 360 000 руб.
 |
Читайте также: «УСН «доходы минус расходы» — как правильно вести учет» |
Законом не запрещено использовать один кассовый аппарат при совмещении ПСН и УСН (в рамках торговли разными товарами в одной точке или по видам деятельности). Количество ККТ зависит только от числа магазинов или предприятий других направлений. Другими словами, в пределах одной точки, где производятся расчеты с покупателями, должен стоять, как минимум, один кассовый аппарат.
При регистрации онлайн-кассы в ФНС не обязательно указывать режим налогообложения, что избавляет предпринимателей от необходимости ставить отдельную кассу для каждого режима. А вот адрес и место расчетов ― обязательные реквизиты в заявке при постановке ККТ на учет налоговой.
В то же время, в кассовом чеке должна быть указана только одна система налогообложения. Соответственно, для УСН и ПСН его нужно выбивать отдельно. Например, если продан товар (на УСН) и предоставлена услуга (на ПСН) одному клиенту ― это два разных чека. То же самое касается продажи маркированного товара и продукции без кода Data Matrix. В первом случае операция может попадать под условия упрощенки, во втором ― относиться к деятельности на патенте.
Касса и товароучетная система (ПО), которая на ней установлена, должны уметь работать с разными системами налогообложения. И еще один важный момент: если в торговой точке продают подакцизную и другую продукцию (используется два режима), кассу нужно регистрировать как для продажи подакцизного товара. В противном случае его будет невозможно реализовать в рамках законодательства (печатать чеки).
Пришло время разобраться, какую онлайн-кассу выбрать при совмещении данных налоговых режимов. Скажем сразу, никаких специальных моделей для данного случая не разработано. Обязательные требования: онлайн-касса должна быть включена в реестр ККТ, поддерживать работу с актуальными ФН и в целом соответствовать требованиям ФЗ-54. Выбор осуществляется независимо от системы налогообложения и организационно-правовой формы. Основные критерии: специфика деятельности и условия эксплуатации.
Рассмотрим подходящие модели онлайн-касс, которые можно использовать при совмещении патента и УСН.
Компактная мобильная онлайн-касса с умным программным обеспечением, богатым функционалом и современным техническим оснащением. Модель подходит для применения в сфере торговли, услуг и общепита. Касса оснащена ярким 5,5-дюймовым сенсорным экраном, позволяющим использовать ее при любом освещении (не бликует даже на солнце). Небольшие размеры и вес обеспечивают возможность работы на выезде.
Преимущества:
Самый популярный смарт-терминал на рынке. Предназначен для ювелирных салонов, парикмахерских, спортклубов, бутиков, продуктовых магазинов. Оснащен 7-дюймовым сенсорным дисплеем емкостного типа, процессором MediaTek MTK8321A.
Преимущества:
Компактная мобильная ККТ для малого и среднего бизнеса. Подходит розничным торговым точкам, курьерским службам, сфере услуг, предприятиям с любыми видами выездной торговли, для интернет-продаж. Поддерживает передачу данных по беспроводным каналам связи: 3G, Bluetooth, Wi-Fi. Проводные интерфейсы: USB, порт для денежного ящика.
Преимущества:
Фискальный регистратор для малого бизнеса, работающий в связке с компьютером или POS-системой с установленной кассовой программой, которая поддерживает протокол АТОЛ.
Преимущества:
Популярная касса среди торговых точек реализующих алкоголь (работающих с ЕГАИС). Это полноценная компактная POS-система, состоящая из планшетного компьютера Вики multipos x9 с большим и ярким экраном 7 дюймов и фискального регистратора Вики Принт.
Преимущества:
Если деятельность не разъездного характера, можно выбрать стационарную модель онлайн-кассы, работающую от электросети. Для автоматизации работы мобильных сотрудников стоит предпочесть ККТ с аккумулятором.
Наличие модуля эквайринга ― беспроигрышный вариант, учитывая популярность безналичных платежей. В противном случае придется подключать стационарный терминал отдельно, в качестве внешнего оборудования.
Что касается кнопочных автономок, их можно использовать малому и микробизнесу, работающему с небольшим ассортиментом товаров или услуг. С 2021 года действует требование о необходимости отражения номенклатуры в кассовых чеках. Забивать в базу огромное количество наименований на автономной ККТ ― работа не из легких. Единственный плюс таких моделей ― доступная цена.
В большинстве случаев совмещение патентной системы налогообложения и упрощенки оправдано. Хотя бы потому, что стоимость патента ниже суммы налога при УСН по тому же виду деятельности. Другими словами, совмещение режимов выгодно в том случае, когда предприниматель получает ощутимый доход от работы на ПСН.
Важно учитывать, что с 2021 года регионам предоставлено право самостоятельно устанавливать показатель, который берется за основу при расчете стоимости патента. То есть, теоретический доход, который ИП может получать от своей деятельности. Напомним, что раньше его значение устанавливал НК РФ. Известны случаи, когда региональные власти настолько завышали предельный доход, что налог становился слишком большим (например, как это было Краснодарским крае). Каков вывод? Прежде чем совмещать ПСН и УСН, нужно рассчитать выгоду для себя.
Еще одно преимущество состоит в следующем: если ИП работал на ПСН, но за определенный календарный год преодолел лимит 60 млн. рублей, он утрачивает право на ведение деятельности по патентной системе налогообложения. В этой ситуации при совмещении режимов предприниматель полностью переходит на УСН. В противном случае его ожидает ОСНО с менее выгодными условиями.
|
|
Эксперт Директор по развитию компании «Мультикас». Более 7 лет опыта в области внедрения онлайн-касс, учетных систем ЕГАИС и Маркировки товаров для розничных организаций и заведений питания. Максим Демеш md@kassaofd.ru |
Нужна помощь с выбором онлайн-кассы при совмещении УСН и ПСН?
Не теряйте время, мы окажем бесплатную консультацию и подберем подходящую модель кассы.
Расскажем подробно об онлайн-кассах для ИП на УСН. Обязательно ли использование онлайн-кассы данной категорией налогоплательщиков? В каких случаях можно работать без кассы и есть ли отсрочка? Как и какую кассу…
Предприниматель на УСН при убытках тоже платит налог, но он рассчитывается по минимальной ставке. Даже если по итогам года вы ничего не заработали, это не освобождает вас от материальной ответственности…
Патент для ИП в 2021 году будет выглядеть иначе. Федеральный закон № 373-ФЗ внес ряд поправок для патентной системы налогообложения, сделав ее условия более выгодными для предпринимателей. В нашей статье…
ЕНВД с этого года отменён, но патент для ИП в 2021 году по-прежнему существует. Поэтому все, кто работал на «вмененке», всерьез задумались про переход к ПСН. Однако, с 1 января…
Законодательство часто меняется, появляется новое оборудование, мы готовим для Вас интересные акции и предложения. Подпишитесь, чтобы быть в курсе последних событий.
Мы поможем разобраться! Меня зовут Антон, задайте свой вопрос и мы ответим на него в кратчайшие сроки!
