Ведение деятельности в статусе самозанятого физлица обеспечивает полную легализацию доходов и упрощает взаимодействие с заказчиками. Но во многих случаях у поставщика возникает потребность стать ИП, а в некоторых случаях — выбрать альтернативный режим налогообложения. Рассмотрим, когда подобные сценарии возможны, и каким образом их реализовать на практике.
Оглавление
«Самозанятый», «самозанятость» — понятия неофициальные, в законодательстве их нет. Существуют физические лица, которые зарегистрированы в качестве плательщиков налога на профессиональный доход (НПД). При этом, они могут являться (ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):
Правомерно говорить о том, что самозанятыми на практике называют чаще всего все же только физлиц (не ИП), которые зарегистрированы в качестве плательщиков НПД. Хотя распространены, безусловно, также выражения «самозанятый ИП», как и применение термина «самозанятый» в контексте налогового спецрежима для предпринимателя.
При этом, фактическое содержание деятельности обычных физлиц и ИП может заметно различаться даже при применении одного и того же режима налогообложения, которым в данном случае является НПД. Рассмотрим далее, в чем именно отличия, и в каких случаях целесообразен:
Условимся не рассматривать:
Аналогично, не будем рассматривать целесообразность ведения коммерческой деятельности физлицом, не зарегистрированным в качестве плательщика НПД или ИП — поскольку в этом случае оно будет платить НДФЛ 13% от выручки, а заказчик — начислять на выплаты в адрес такого физлица социальные взносы.
Для начала сравним статусы физлица на НПД и «самозанятого» ИП. В этих целях используем небольшую таблицу.
|
Критерий |
Физлицо на НПД |
ИП на НПД |
|---|---|---|
|
Что общего |
||
|
Налоговая ставка |
4% (оплата, поступившая от физлиц (не ИП)) 6% (оплата, поступившая от ИП и юрлиц) |
|
|
Учет расходов |
Не производится |
|
|
Максимальный годовой доход |
2 400 000 руб. |
|
|
Разрешенная деятельность |
В основном — услуги, а также продажа товаров собственного производства Не должна быть связана с посредническими услугами, перепродажей товаров, арендой коммерческой недвижимости (но можно сдавать жилую недвижимость) |
|
|
Заказы и покупки от бывшего работодателя |
Запрещены в течение 2 лет |
|
|
Привлечение работников |
Запрещено по трудовому договору, но разрешено по гражданско-правовому договору подряда (письмо ФНС России от 12.10.2020 № АБ-4-20/16632@) Важно не допустить переквалификации гражданско-правового договора в трудовой — это возможно, если обращение к подрядчикам приобретет характер постоянного найма (Определение ВС РФ от 05.02.2018 № 34-КГ17-10) |
|
|
Использование кассового аппарата |
Не осуществляется, выдаются упрощенные бумажные (печатаемые на обычном принтере) или электронные чеки плательщика НПД (формируемые через приложение или Кабинет плательщика НПД) |
|
|
Различия |
||
|
Юридический статус |
Гражданин |
Хозяйствующий субъект |
|
Используемый тип банковского счета |
Текущий (личный), карточный для обычного физлица |
Расчетный для ИП |
|
Способы приема оплаты |
Переводом на счет, наличными, через Систему быстрых платежей |
Переводом на счет, наличными, через эквайринг (оплата картами), СБП |
|
Подсудность при рассмотрении споров с заказчиком |
Суд общей юрисдикции |
Арбитражный суд |
|
Отчетность |
Отсутствует |
Статистическая (при участии в опросах и статнаблюдениях) |
|
Возможность оформления лицензий (например, на такси) |
Отсутствует |
Присутствует |
|
Регистрация товарного знака |
Невозможна |
Возможна |
|
Административные штрафы (за нарушения при ведении коммерческой деятельности) |
Как на обычное физлицо |
Как на ИП или должностное лицо |
|
Выполнение обязательств по законодательству о защите прав потребителей (а также требований по производственным стандартам и нормам, иным правилам, что установлены для хозяйствующих субъектов) |
Не осуществляется |
Осуществляется |
В чем преимущества работы в качестве «обычного» самозанятого физлица:
В чем целесообразность перехода с «обычной» самозанятости на статус ИП на НПД как хозяйствующего субъекта:
Также у предпринимателя будет возможность перехода на другие спецрежимы для ИП.
Чтобы стать самозанятым ИП, обычный самозанятый должен:
Это возможно:
В первом случае придется уплатить государственную пошлину — 800 рублей.
Применению ИП налога на профдоход есть альтернативы — в виде упрощенной системы налогообложения (УСН) и патентной системы налогообложения (ПСН).
Сопоставим, в свою очередь, характеристики ИП на НПД со статусами ИП на «упрощенке» и патенте.
|
Критерий |
ИП на НПД |
ИП на УСН |
НП на ПСН |
|---|---|---|---|
|
Что общего |
|||
|
Статус |
Хозяйствующий субъект |
||
|
Тип счета |
Расчетный |
||
|
Оплата |
На счет, через эквайринг, СБП |
||
|
Подсудность |
Арбитраж |
||
|
Различия |
|||
|
Налоговая ставка |
4% с выручки в виде оплаты от физлица (не ИП); 6% с оплаты от юрлица или ИП |
6% с любой выручки; 15% с разницы между выручкой и расходами. |
Не применяется, есть фиксированный платеж, не зависящий от дохода |
|
Максимальный годовой доход (при превышении будет переход на ОСН) |
2 400 000 руб. |
150 000 000 руб. |
60 000 000 руб. |
|
Разрешенные виды деятельности |
Не должны быть связаны с посредническими услугами, перепродажей товаров, арендой коммерческой недвижимости В общем случае — услуги, продажа товаров собственного производства |
Любые, не запрещенные ст. 346.12 НК РФ (например, деятельность ломбардов, инвестфондов) |
Перечислены в ст. 346.43 НК РФ (в частности, разрешены торговля, общепит) |
|
Заказы и покупки от бывшего работодателя |
Запрещены в течение 2 лет |
Допускаются |
Допускаются |
|
Кассовый аппарат |
Не используется, выдаются упрощенные бумажные или электронные чеки клиентам |
Используется в общем случае (исключения прописаны, к примеру, в п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ) |
|
|
Учет расходов |
Не предусмотрен |
Предусмотрен на УСН 15% |
Не предусмотрен |
|
Наем работников |
Не допускается (кроме подрядчиков, и в случае их привлечения есть риски признания договора трудовым) |
Допускается (до 100 человек) |
Допускается (до 15 человек) |
|
Уплата пенсионных взносов |
Не производится |
Платятся ИП за себя (в фиксированном размере, 1% с доходов выше 300 000 руб. в год), с зарплаты работников Взносы уменьшают налог (ИП без работников — до 100%) |
Платятся ИП за себя, за работников, уменьшают налог (ИП без работников — до 100%) |
|
Формирование пенсионного стажа |
В общем случае не происходит (но можно заключить добровольное соглашение с Социальным фондом России) |
Происходит |
Происходит |
|
Отчетность |
Статистическая |
Статистическая Декларация по УСН Отчетность по работникам (например, по форме ЕФС-1) |
Статистическая Отчетность по работникам |
Для предпринимателя может быть целесообразен переход с НПД:
Чтобы начать применять УСН, самозанятому предпринимателю нужно:
В этих целях подается заявление через те же ресурсы, что нужны для регистрации на НПД (мобильное приложение, Личный кабинет, Госуслуги).
В этом случае ИП будет считаться плательщиком УСН с первого дня регистрации в качестве ИП.
Практическое применение упрощенки можно будет начать с 1 января следующего года. До конца текущего года придется продолжать работать на НПД.
В свою очередь, для начала применения «патента» предпринимателю на НПД необходимо в любой день года направить в ФНС заявления (можно оба одновременно):
Через 10 дней после подачи заявления можно начинать деятельность на патенте.
Но стоит обратить внимание на важнейший нюанс: в десятидневный период — между датой подачи заявления и датой начала применения ПСН, предприниматель будет считаться работающим на той самой общей системе налогообложения. За соответствующий период ему необходимо будет предоставить в ФНС:
Кроме того, период для уплаты фиксированных пенсионных взносов начнется именно с даты подачи заявления на применение ПСН.
Так же как и в случае с УСН необходимо своевременно приобрести и зарегистрировать контрольно-кассовую технику (при необходимости), подготовить ПО для отчетности по работникам (в случае их привлечения).
Плательщику НПД при ведении деятельности, а также при планировании перехода на другие спецрежимы следует учитывать, что:
Для справки: условия прекращения деятельности на НПД перечислены в п. 1 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ.
При этом, если налогоплательщик — ИП, то в течение 20 дней после снятия учета в качестве «самозанятого» он может направить в ФНС заявление о переходе на УСН, и тогда будет считаться применяющим упрощенку сразу после снятия с НПД (ст. 15 Закона № 422-ФЗ). А обычный самозанятый гражданин может в течение того же срока зарегистрироваться как ИП и сразу оформить переход на УСН.
Перейти на УСН новому предпринимателю можно, подав заявление о применении «упрощенки» вместе с документами на регистрацию ИП. Если этого не сделать, то будет еще 30 дней на подачу соответствующего заявления.
Уплатить взносы нужно до 31 декабря года, в котором был осуществлен переход на УСН (ПСН).
Важно, чтобы выбранные коды соответствовали виду деятельности, который разрешен (не запрещен) на используемом режиме налогообложения.
Налоговый агент обязан исчислить с зарплаты подрядчика, не являющегося самозанятым, НДФЛ, уплатить страховые взносы, а также отчитаться перед ФНС. Чтобы таких обязательств избежать, после получения статуса ИП самозанятый должен проверять каждого подрядчика на наличие статуса самозанятого или ИП. Для этого можно использовать, например, сервис проверки статуса хозяйствующего субъекта по ИНН на сайте ФНС.
«Самозанятый» — это неофициальное название плательщика налога на профессиональный доход (НПД). Им может быть как обычный гражданин, зарегистрированный в качестве плательщика НПД, так и ИП (использующий НПД в качестве специального режима налогообложения).
Если речь идет об ИП на НПД, то очевидных преимуществ немного (в числе основных — использование расчетного счета и эквайринга, отсутствие сложностей при расчетах с заказчиками в статусе ИП и юрлиц). В свою очередь, переход на ИП на УСН (ПСН) может стать объективной необходимостью, если выросли доходы или нужно нанимать работников. Наиболее часто такая необходимость может возникнуть при начале торговли на агрегаторах типа Ozon или Wildberries.
По существу, все, что нужно сделать — подать заявление на регистрацию ИП. Это можно сделать онлайн или обратившись в ближайший МФЦ (в обоих случаях не требуется уплаты государственной пошлины). По умолчанию сохранится статус плательщика НПД (но можно быстро перейти на УСН или ПСН).
Главное преимущество НПД — не нужно обязательно платить пенсионные взносы. Поэтому, такой спецрежим подходит для самозанятых с небольшими доходами. На «упрощенке» возможно нанять достаточно большой штат — до 100 работников. На ПСН — платить фиксированный налог, не зависящий от дохода (но с учетом лимита, при котором сохраняется возможность применения спецрежима), не сдавать налоговую отчетность.
Индивидуальный предприниматель — хозяйствующий субъект, по определению имеющий больше обязанностей в сравнении с обычным гражданином. ИП обязан соблюдать требования регулирующего законодательства для предприятий (например, в части выполнения предписаний по защите прав потребителей), а при их нарушении — платить более высокие административные штрафы.
|
|
Эксперт Директор по развитию компании «Мультикас». Более 8 лет опыта в области внедрения онлайн-касс, учетных систем ЕГАИС и Маркировки товаров для розничных организаций и заведений питания. Максим Демеш md@kassaofd.ru |
Нужно открыть расчетный счет для ИП?
Не теряйте время, мы окажем бесплатную консультацию и поможем вам открыть расчетный счет на самых выгодных условиях.
В нашем интернет-магазине и офисах продаж можно найти широкий ассортимент кассового и торгового оборудования
Чтобы открыть расчетный счет для ИП, придется пройти несколько шагов. Прежде всего, необходимо изучить условия разных банковских учреждений, чтобы выбрать наиболее подходящие. Затем собрать требуемый пакет документов и лично принести…
В 2021 году список систем налогообложения для ИП сузился ― режим ЕНВД прекратил действовать. Теперь выбор стоит между ОСН и спецрежимами: УСН, ЕСХН, ПСН. Что самое главное, предприниматель может использовать…
Налоги ИП на УСН несколько отличаются от взносов предпринимателей на других системах налогообложения. Налогоплательщик получает низкую процентную ставку, простую отчетность, возможность уменьшения налогов за счет страховых платежей. «Упрощенка» ориентирована на…
Самозанятые или ИП? Чтобы определиться, что подходит лучше в конкретной ситуации, нужно серьёзно изучить вопрос. Часть предпринимателей рассматривает возможность перейти в самозанятость, чтобы уменьшить количество налогов. В данном материале рассмотрим…
Законодательство часто меняется, появляется новое оборудование, мы готовим для Вас интересные акции и предложения. Подпишитесь, чтобы быть в курсе последних событий.
Мы поможем разобраться! Меня зовут Антон, задайте свой вопрос и мы ответим на него в кратчайшие сроки!
