С 2021 года российские компании обязаны вести учет операций по прослеживаемым товарам и сдавать отчетность. Ознакомимся с основными требованиями к выполнению данных процедур, а также изучим особенности формирования документации в различных случаях.
Оглавление
В соответствии с п. 2.3 ст. 23 НК РФ, предприятия, проводящие операции с товарами, подлежащими прослеживаемости, обязаны предоставлять в ФНС (в случаях и в порядке, определенных постановлением Правительства России от 01.07.2021 № 1108):
Какие это операции могут быть? В числе типичных:
Каждой партии прослеживаемого товара присваивается регистрационный номер (РНПТ). Он выступает главным идентификатором, по которому ведется «мониторинг» движения товара от поставщика к к потребителю.
РНПТ назначается:
Только при наличии РНПТ на прослеживаемые товары можно проводить на законных основаниях операции с ними — продажу, направление в производство, передачу на безвозмездной основе и иные.
Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, утвержден постановлением Правительства России от 01.07.2021 № 1110. В него входят, в частности:
Для каждого прослеживаемого товара установлены коды ТН ВЭД и ОКПД2. На них и нужно ориентироваться, чтобы определить, есть ли необходимость «прослеживать» то или иное изделие, ввезенное из-за границы. Можно использовать удобный сервис ФНС для проверки товара на прослеживаемость. Характеристики товаров, позволяющие отнести их к прослеживаемым, обычно отражены в их технической документации (паспорте, сертификате соответствия).
Прослеживание в чем-то схоже с маркировкой товаров (при которой также осуществляется мониторинг движения товара от поставщика к конечному потребителю или на производство). Однако, принципиальная разница в том, что:
Соглашение призвано обеспечить удостоверение законности оборота товаров при их перевозке по ЕАЭС, сформировать условия для уклонения от уплаты таможенных и налоговых платежей, а также обеспечить работу предприятий на прозрачной основе.
Рассмотрим теперь, кто и в каких случаях сдает отчет о прослеживаемых товарах и документы с реквизитами прослеживаемости — предусмотренные положениями НК РФ и постановления № 1108.
Отчет о прослеживаемых товарах сдают (п. 33 Положения, утвержденного постановлением № 1108):
В отчете они отражают сведения об операциях:
В их числе — операции:
Предприятия, являющиеся плательщиками НДС (не освобожденные от уплаты НДС) при реализации прослеживаемых товаров выставляют счета-фактуры (включая корректировочные), где содержатся РНПТ и иная информация о прослеживаемых товарах (подп. «в» п. 13 Положения, утвержденного постановлением № 1108).
В свою очередь, сведения о прослеживаемых товарах также могут фиксироваться в универсальном передаточном документе (УПД). Он оформляется плательщиками НДС, которые освобождены от обязанностей по уплате налога, а также предприятиями на спецрежиме (кроме ЕСХН) — в случае:
УПД формируется в электронном виде за исключением случаев (подп. «г» п. 13 Положения):
Поскольку сведения по УПД не отражаются в налоговой декларации — которая в данном случае не сдается, обязанность по предоставлению в ФНС отчетов о прослеживаемых товарах у хозяйствующего субъекта, формирующего УПД, сохраняется.
Рассматриваемый отчет в определенных случаях не сдается при использовании ряда нижеследующих документов.
Документы второго типа — те, что содержат реквизиты прослеживаемости, представлены (п. 2 Положения по постановлению № 1108):
Данный документ передается ФНС в течение 5 дней после принятия таких товаров на учет (п. 25 Положения).
На основании рассматриваемого уведомления ФНС выдает регистрационный номер партии товара (РНПТ). Номер присылается на следующий день после отправки уведомления налоговикам. Его затем необходимо отражать в различной документации — том же отчете об операциях с товарами, декларациях, первичных документах.
Операции по товарам, отраженным в уведомлении о ввозе, не подлежат включению в отчет о прослеживаемости.
Вместе с тем, по операциям с товарами из дальнего зарубежья — с РНПТ, присвоенным «вручную», также сдается отчет в установленном порядке (плательщиками НДС — декларирование).
Документ направляется в ФНС в течение 5 рабочих дней после отгрузки таких товаров (п. 23 Положения).
Аналогично, сведения по товарам по указанному уведомлению не подлежат включению в отчет.
Направляется оно в ФНС до проведения той или иной операции с прослеживаемым товаром — реализации, использования в производстве, утилизации (п. 28 Положения). Оптимально отправить уведомление в день выявления на балансе остатков, попадающих под прослеживание.
Таким образом, на практике участники системы прослеживаемости отчитываются перед ФНС с использованием разных типов документов. Остановимся подробнее на одном из ключевых — отчете об операциях с прослеживаемыми товарами.
Отчет, о котором идет речь, заполняется по форме и в порядке, которые утверждены приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@. Срок сдачи документа — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Отметим, что не предусмотрена сдача «нулевого» отчета: если операций с прослеживаемыми товарами не было, то документ предоставлять в ФНС не требуется (п. 32 Положения).
В отчете последовательно отражаются:
Если отчет подается первые — проставляется «0».
Операции, отражаемые в отчете, делятся на 2 основные категории:
Например, вследствие:
Возможные причины:
На отчете проставляется отметка о сдаче документа самим хозяйствующим субъектом либо его представителем (также отражаются сведения о полномочиях представителя). Документ подписывается с помощью ЭЦП управомоченного лица.
Важно! Порядок заполнения отчета предусматривает указание в рассматриваемой части документа:
Соответственно, поскольку отчетность подписывается должностными лицами, применение «обезличенной» ЭЦП (в которой есть данные только о юрлице в целом без конкретизации сведений о должностных лицах) в целях заверения отчета не допускается (письмо ФНС России от 10.07.2023 № 08-05/0690@).
При формировании отчета следует учитывать, что:
Отчет в данном случае дополняет декларацию в целях предоставления в ФНС сведений, которые не отражаются в налоговой отчетности. Если в декларации обнаружились неточности, их нельзя исправить с помощью отчета — нужно направлять корректировку по декларации.
При этом, правопреемник в отчете «за себя» показывает:
В свою очередь, в отчете за реорганизованную фирму правопреемник показывает:
В графах 5 и 6 также указываются реквизиты документа о передаче имущества в ходе реорганизации.
Чтобы не нарушить законодательство о прослеживаемости, компании нужно:
При выявлении товаров на складе (без РНПТ) — уведомлять ФНС об остатках для получения РНПТ. При импорте таких товаров из ЕАЭС — также направлять в ФНС уведомления для получения РНПТ. В случае закупки у импортера из дальнего зарубежья — формировать РНПТ самостоятельно.
Следует учитывать, что практическое выполнение обязанностей по документированию операций с прослеживаемыми товарами невозможно без подключения к системе ЭДО. Даже если фирма не является плательщиком НДС — она обязана принимать счета-фактуры, содержащие данные о прослеживаемых товаров, в электронном виде (п. 1.1, 1.2 ст. 169 НК РФ).
Подключение к надежной и функциональной системе ЭДО обеспечит оперативный и качественный документооборот с контрагентами, а также позволит избежать ошибок при составлении обязательной отчетной документации.
Недоработки в части формирования первичных и отчетных документов по прослеживаемым товарам могут привести к крупным штрафам для компаний.
Сейчас в законодательной базе отсутствуют «штрафные» нормы по прослеживаемым товарам (письмо ФНС России от 04.10.2021 № ЕА-4-15/14005). Однако, высока вероятность их появления: правительство России подготовило законопроект, предусматривающий внесение существенных поправок в КоАП РФ. Если его примут, то с 2024 года:
Сейчас законопроект находится на стадии оценки регулирующего воздействия. Компаниям следует своевременно подготовиться к скорому утверждению штрафных норм — внедрив современные программные решения ЭДО для автоматизации документооборота.
|
|
Эксперт Директор по развитию компании «Мультикас». Более 7 лет опыта в области внедрения онлайн-касс, учетных систем ЕГАИС и Маркировки товаров для розничных организаций и заведений питания. Максим Демеш md@kassaofd.ru |
Нужна помощь в подключении ЭДО?
Не теряйте время, мы окажем бесплатную консультацию и поможем выбрать, подключить и настроить электронный документооборот в вашей компании.
В нашем интернет-магазине и офисах продаж можно найти широкий ассортимент кассового и торгового оборудования
С 1 июля 2021 года была введена обязательная прослеживаемость товаров. Данное нововведение коснется тех, кто работает с определенными категориями товаров, перечень которых утвержден правительством. Продукция будет отслеживаться с помощью специальных…
Система прослеживаемости товаров, импортируемых на территорию Российской Федерации, действует с 8 июля 2021 года. С ее помощью правительство контролирует движение иностранной продукции в стране, чтобы избежать ввоза и продажи контрафакта….
Система прослеживаемости иностранных товаров действует с 8 июля 2021 года. Каждой партии холодильников, морозильников, мониторов, детских колясок, автомобильных кресел и другой прослеживаемой продукции, ввозимой в Россию из-за рубежа, присваивается уникальный…
Электронный документооборот (ЭДО) все больше набирает популярность в связи с повсеместным внедрением цифровой маркировки товаров. ЭДО упрощает ведение документооборота: оформление и подписание, обмен между организациями, корректировки, сокращает бумажный обмен. Гораздо…
Законодательство часто меняется, появляется новое оборудование, мы готовим для Вас интересные акции и предложения. Подпишитесь, чтобы быть в курсе последних событий.
Мы поможем разобраться! Меня зовут Антон, задайте свой вопрос и мы ответим на него в кратчайшие сроки!
