Главная • Блог • Блог для предпринимателей • Как ФНС будет следить за уплатой налогов

Как ФНС будет следить за уплатой налогов

Максим Демеш

24 августа 2023

570

Контроль налогов ФНС регламентируется статьей 54.1 Налогового Кодекса РФ. Еще в марте 2021 года Налоговая служба опубликовала письмо, в котором четко изложила правила применения данной статьи в отношении предпринимателей, уклоняющихся от выплаты налоговых платежей. Но как именно будет осуществляться контроль уклонения от налогов? В настоящей статье мы постараемся разобраться, какие вопросы могут возникнуть у налоговых инспекций в отношении предпринимателей и предприятий. А также разберем, какие действия более чем законны и не приведут к повышенным налоговым сборам.

Регистрация онлайн-кассы в ФНС

Регистрация онлайн-кассы в ФНС необходима для проведения расчётов в соответствии с законом 54-Ф3. Закажите услугу прямо сейчас — цена 2000 ₽.

Подробнее об услуге

Область применения статьи 54.1 Налогового Кодекса РФ

Статья 54.1 НК РФ под названием «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов» нацелена на противодействие и борьбу с преступлениями, связанными с уплатой налогов, а также уклонением от выплаты налоговых пошлин.

К числу налоговых преступлений относятся противозаконные действия в виде убавления налоговой базы и снижения совокупности налоговых сборов. Суть таких экономических преступлений заключаются в искажении налогоплательщиками сведений о результатах хозяйственной деятельности предприятия или объекта налогообложения. Искажения подразделяются на несколько основных категорий:

1. Сокрытие реальных операций. К примеру, не отражение используемой для работы предприятия недвижимости, в том числе, якобы недостроенные объекты.
2. Передача ложных показателей о реальных операциях. К примеру, передача ложной информации о реализуемых товарах в целях их реализации как не подакцизных. А также предоставление неправильных данных о параметрах деятельности в целях снижения процента потенциальной выручки с продаж товаров и услуг. Также сюда входят ситуации с преднамеренным дроблением компаний.
3. Отражение фиктивных операций, не проводимых в действительности. В данную категорию входят операции с причастностью фиктивных контрагентов. О них мы расскажем подробнее далее в статье.

Письмо ФНС содержит информацию по доначислению налоговых платежей по каждому виду нарушений закона 54.1. Таким образом, налоговый контроль ФНС позволит выявить наличие фиктивных операций, чтобы не учитывать их при налогообложении, а также снять расходы и вычтенные средства по данным операциям. Что касается других категорий нарушений, инспекция выявит реальный смысл всех проведенных операций и доначислит налоговые вычеты, рассчитав правильную денежную сумму.

Порядок выявления сделок фиктивных контрагентов

Одним из важнейших факторов, предоставляющих плательщику налогов возможность учета налоговых платежей и использования вычетов, является исполнение обязательств сделки надлежащим лицом. Это регламентируется пунктом вторым статьи 54.1 Налогового Кодекса. Отсюда следует, что выполнение обязательств лежит на стороне договора или лице, на которое и наложено данное обязательство.

Целью включения данного пункта в закон является попытка борьбы с возможным составлением документов, оформленных на фиктивные лица. Фиктивными являются организации, действующие лишь на бумаге, не ведущие деятельность и не выполняющие никаких функций в реальной сделке. Такие организации созданы, чтобы оформлять на их имя соответствующие документы. Налоговый контроль ФНС России в письме № БВ-4-7/3060 обозначает такие компании как «технические».

Для квалификации сделки как фиктивной и доначисления налогов, инспекция должна предоставить доказательства отношения контрагента к «техническим» организациям. Кроме того, необходимы доказательства осведомленности налогоплательщика о фиктивности сделки.

Как доказать, что организация является технической?

Налоговые инспекторы обязаны предоставить доказательную базу, которая покажет, что контрагент, составивший документацию, является техническим. Кроме всего прочего, письмо ФНС содержит информацию о том, что для доказательства будет недостаточно лишь заключения эксперта по почерку, о составлении документации фиктивными лицами. Для закрепления факта об участии фиктивного контрагента в сделках, необходимо наличие нескольких доказательств косвенного типа:

Отсутствие оснований, подтверждающих фактическую экономическую деятельность рассматриваемой компании. В том числе отсутствие у компании работников, веб-сайта, а также данных, что компания вела деятельность и прочее.
Отсутствие условий, подтверждающих возможность исполнения подписанных договоренностей: наличие работников, основные средства, активы, склады, транспортные средства, обязательные разрешения и лицензии и прочее.

Снятие кассы с учета в налоговой

Онлайн-касса снятие с учета в налоговой за 1 день без очередей и посещения ФНС!

Подробнее

Подтверждение невозможности осуществления операции техническим лицом в указанном времени и месте.
Не соответствие расходов, включенных в счет, роду деятельности компании контрагента, по которому были проведены денежные операции.
Подозрительное поведение обеих сторон сделки при подписании документов и договоров.
Нетипичный для сделок документооборот, а также некорректное заполнение документации с наличием недочетов, ошибок, связанных с формальностями, а также с тем, что участники не спланировали концепции защиты своих прав при неудачно проведенной сделке (обращение в суд, подача претензии и прочее).
Договора включают пункты, которые вызывают подозрения, ввиду своей необычности. К примеру, длительность отсрочек платежей, а также сомнительные размеры санкций за ущербы от нарушений.
Ценообразование в документации значительно отличается от среднего, установленного на рынке.
Отсутствие документации, обязательной для определенного вида деятельности. К примеру, при составлении договора о строительном подряде, обязательно наличие акта передачи строительной площадки подрядчикам.
Отсутствие проведенной оплаты.
Использование при расчетах не ликвидных активов: не банковские векселя, прав требования к третьим лицам и другое.
Отсутствие принятия мер защиты нарушения прав — а именно, претензий, заявлений с отказом от договоренности, обращений в судебные органы.
Обнаружение факта обналичивания денежных средств, и последующее использование их налогоплательщиком в собственных целях, а также использование их учредителями, должностными или другими лицами.
Возвращение денежных средств, перечисленных технической организации, обратно к второй стороне договора или другим причастным лицам.
Обнаружение печатей и документов, связанных с контрагентом на предприятии налогоплательщиков.

Федеральная служба, осуществляющая контроль за уплатой налогов, полагает, что налоговые органы обладают достаточными полномочиями для выявления всех вышеперечисленных обстоятельств. Необходимо только правильное использование данных полномочий, для получения пояснений от всех участников заключенных договоров. Кроме того, инспекторам рекомендуют использовать не только формальные вопросы для выяснения информации, но также применять индивидуальный подход, для детального выяснения всех обстоятельств сделок, а также выяснения полномочий и обязанностей каждого опрошенного.

Кроме прочего, налоговая инспекция, осуществляя контроль по налогам, имеет право осматривать прилегающую территорию и помещения на местах проводимых проверок. В том числе инвентаризовать имущество и использовать результаты осмотра, чтобы анализировать баланс исследуемой организации (товарный баланс, складской учет и прочее).

Доказательство соучастия налогоплательщика

Итак, после предоставления доказательной базы, свидетельствующей о вине технической организации, инспекция должна получить факт подтверждения осведомленности налогоплательщика о незаконных намерениях контрагента. А также подтвердить намерения налогоплательщика об уклонении от налогов.

Основным доказательством такого намерения является зафиксированный факт прямого контакта плательщика налогов и исполнителя сделки. К примеру, доказательством считаются зафиксированные переговоры, наличие деловой переписки с деталями о сделке. При отсутствии прямых контактов, инспекторам необходимо проверить, проявлял ли плательщик налогов нужную осмотрительность при выборе контрагента и заключении договора.

Следовательно, ФНС имеет право доначислить налоги при установлении нижеперечисленных фактов:

Факт неосведомленности налогоплательщика о юридическом адресе контрагента, а также о его производственных помещениях, складах и прочее.
Отсутствие попыток налогоплательщиком получения данных по контрагенту (нет данных об отправленных запросах).
Налогоплательщик не может предоставить Swot-анализ, который должен был быть проведен при подготовке к сделке.
Отсутствие прямого контакта налогоплательщика с директором, работниками технической организации при подписании договора и оговорке условий.
Отсутствие документов, которые подтверждают наличие хоть каких-то полномочий у участников сделки со стороны контрагента.
Плательщик налогов не может предоставить информацию о том, откуда у него появились контакты контрагента. (реклама в СМИ, сайт, рекомендации).

Процесс доначисления налогов

После предоставления инспекцией доказательной базы об участии в подписании документов фиктивного контрагента, а также об осведомленности об этом налогоплательщиком, ФНС имеют право начислить дополнительные налоговые платежи.

Зачастую, инспекция не занимается оспариванием сделки как таковой, ведь по факту передача товара или оказание работ и услуг состоялись. Только вот этим занималась не фиктивная организация, а кто-то другой. Поэтому налоговые органы просто осуществляют замену расходов и вычетов с фиктивного контрагента на реального. Однако такая схема работает лишь при добровольном предоставлении налогоплательщиком информации по фактическому контрагенту и всей документации. В противном случае вычеты и расходы не будут определены расчетным путем.

Читайте также: «Регистрация онлайн кассы в ФНС»

Деловая цель и дробление бизнеса

Кроме прочего, еще одним выполненным условием при учете затрат и применении вычетов является то, что сделка должна заключаться не только ради налоговой выгоды.

Проверка на наличие иной цели осуществляется путем прохождения экспресс-теста. Проверка будет проходить для каждой операции, которые проводились в составе сделок, по отдельности. Здесь инспектору необходимо выяснить, не проводились ли некоторые операции лишь для получения налоговой выгоды. В том числе понять, провел бы налогоплательщик операцию при отсутствии остальных сделок. При получении отрицательного результата по тесту, налоговики должны также доказать возможность достижения деловой цели при отсутствии проведения спорной транзакции.

Те же проверки проходят и при дроблении бизнеса. Дополнительными критериями, позволяющими Налоговой службе зафиксировать факт дробления бизнеса, являются:

наличие одних и тех же сотрудников и используемых ресурсов;
зафиксирован факт тесного взаимодействия между всеми участниками схем;
направления деятельности различаются, однако, при этом в совокупности являются единым производственным процессом, помогающим достигнуть определенного результата.

В случае доначисления налоговых средств по факту дробления бизнеса, инспекция должна выявить фактические налоговые обязательства налогового плательщика. А именно, будет проведен учет не только доходов, но и соответствующих расходов, вычетов, а также сумм уже оплаченных налогов.

Вывод

Контроль уплаты налогов четко регламентирован согласно статье 54.1, а также письмом, опубликованным Федеральной службой налогов в марте. В статье мы постарались разобраться какие действия могут спровоцировать налоговую инспекцию заняться проверкой вашего бизнеса. Таким образом, чтобы избежать дополнительно начисленных налогов, предпринимателям стоит тщательнее следить за деятельностью своей организации, а также сотрудников, а кроме того, проводить сделки и операции согласно статьям Налогового кодекса РФ.