+7(499)703-15-51 Москва
+7 (800) 777-10-65 Регионы
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Post Type Selectors
|
|
|
АУСН — новый налоговый режим: все о переходе и применении в 2023 году

АУСН — новый налоговый режим: все о переходе и применении в 2023 году

Максим Демеш
5 января 2023
617

В 2023 году фирмы, расположенные в регионах проведения эксперимента по внедрению АУСН, могут свободно переходить на данный специальный режим налогообложения. В ряде случаев такой переход оправдан экономически.

Бухгалтерское обслуживание

Бухгалтерское обслуживание

Полный комплекс бухгалтерских услуг для малого и среднего бизнеса по выходным тарифам — действуют специальные предложения.

Узнать подробности

Оглавление

АУСН: основные сведения

АУСН (автоматизированная упрощенная система налогообложения) — экспериментальный налоговый спецрежим. С 1 июля 2022 года он стал доступен для новых ИП и юридических лиц, которые начали деятельность в Москве, Московской, Калужской областях, а также в Республике Татарстан. С 1 января 2023 года открыт в том числе для действующих предприятий.

Применение АУСН регулируется специальным нормативным актом — Законом от  25.02.2022 № 17-ФЗ. Налоговым кодексом — не регулируется (за исключением некоторых положений — например, о том, что АУСН считается спецрежимом по п. 2 ст. 18 НК РФ).

Ключевая особенность АУСН — в «автоматизации» передачи данных о деятельности предприятия в налоговые органы. Они получают сведения о доходах (расходах — если они учитываются) налогоплательщика:

Налоговики сами рассчитают («автоматически») налог на АУСН и пришлют уведомление — в срок до 15 числа месяца, идущего за отчетным. Уплатить нужно до 25 числа данного месяца (то есть, имеется как минимум 10 дней на уплату).

Таким образом, на АУСН налоговый период — месяц. Платится налог по итогам каждого месяца (в отличие от ежеквартальных авансов на обычной УСН).

Условия применения АУСН:

Положениями ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ определен перечень хозяйствующих субъектов, которым нельзя применять АУСН. В их числе — крестьянские фермерские хозяйства, частные агентства занятости, некоммерческие организации, а также предприятия, занимающиеся добычей полезных ископаемых (не относящихся к общераспространенным).

В чем новые возможности автоматизированного УСН?

В пояснительной записке к проекту Закона № 17-ФЗ (который вносился в Госдуму в ноябре 2021 года) говорится о том, что его принятие обеспечит отмену обязанности налогоплательщика по сдаче отчетности в ФНС и государственные фонды и, как следствие, снижение непроизводственных издержек (связанных с подготовкой такой отчетности).

Ранее парламентарии рассматривали отдельный законопроект об отмене деклараций для плательщиков УСН, и даже приняли его в первом чтении. Вместе с тем, от итогового принятия закона было принято отказаться как раз по причине разработки нормативного акта о внедрении АУСН. Профильный Комитет Госдумы посчитал, что соответствующий норматив содержит «более проработанные решения», которые позволяют не только «отменить обязанность по представлению налогоплательщиками отчетности», но также путем «незначительного увеличения налоговых ставок» осуществить «интеграцию страховых взносов в состав налога».

Насколько фактически принятые положения законодательства отражают устремления парламентариев? Как следует из норм Закона № 17-ФЗ, в отношении плательщиков АУСН — ИП и юрлиц, установлены:

Преференции:

Несмотря на законную неуплату взносов работодателем на АУСН, пенсионные баллы и стаж полноценно начисляются работникам — так, как если бы взносы уплачивались в обычном порядке (подп. 13.2, 13.3 п. 2 ст. 6 Закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ).

Отметим, что в соответствии с ч. 7 ст. 2 Закона № 17-ФЗ, в отношении плательщиков АУСН предусмотрена только камеральная налоговая проверка. Выездная — нет.

Обязанности:

Из содержания документации к законопроекту о внедрении АУСН прямо не следует, что применение соответствующего нового спецрежима обязательно обеспечивает налоговые выгоды. Вместе с тем, содержание Закона № 17-ФЗ по существу позволяет говорить о том, что такие выгоды в определенных случаях могут наблюдаться.

Кому выгоден новый режим налогообложения

Особенность нового режима АУСН в том, что не так много предприятий в принципе могут его применять. Так или иначе, это ИП и юрлица с небольшим штатом — не более 5 человек, и выручкой не более 60 млн. рублей в год (ч. 2 ст. 3 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Для некоторых типов фирм — из числа тех, кому АУСН доступна, рассматриваемый налоговый спецрежим, действительно, может быть выгоден с точки зрения экономии на налогах.

Это юрлица и ИП, у которых есть наемный штат в пределах разрешенного размера (то есть, 1-5 человек), и при этом доходы предприятия невелики в сопоставлении с фондом оплаты труда.

Рассмотрим нижеследующие расчеты:

ИП нанимает 3 человек с зарплатой 70000 рублей каждому (всего — 210000 рублей в месяц штату работников). Месячный доход предпринимателя — 500000 рублей. Условимся, что расходы не учитываются.

Отметим сразу, что АУСН с учетом расходов — по ставке 20%, практически во всех случаях менее выгодна в сравнении с обычной УСН «доходы минус расходы» по ставке 15%. Прежде всего, потому, что ставка выше. Кроме того, на АУСН не учитываются многие расходы, что могут снизить налоговую базу на обычной упрощенке (например, оплата отпусков по коллективным договорам, не обязательным по ТК РФ).

Таким образом, экономические выгоды следует искать в рамках применения АУСН 8%, когда учет расходов не ведется.

Вместе с тем, отметим, что упрощенка с учетом расходов — УСН 15%, может иметь преимущества перед АУСН 8%, если у фирмы есть существенные издержки (наряду с расходами на оплату труда).

Условимся, что ИП должен выплатить в бюджет определенную сумму по итогам условного января 2023 года. Если предприниматель работает на АУСН 8%, то он рассчитает данную сумму по следующему алгоритму:

  1. 1. Сначала исчислит основной налог: 50000 * 8% = 40000 рублей.
  2. 2. Исчислит НДФЛ с зарплаты работников: 210000 * 13% = 27300 рублей.
  3. 3. Исчислит фиксированный взнос в ФСС за месяц: 2040 / 12 = 170 рублей.
  4. 4. Суммирует все вышеперечисленные показатели: 40000+27300+170 = 67470 рублей.

Это и есть условная налоговая нагрузка за месяц на АУСН 8%.

Для сравнения, посчитаем, сколько бы ИП заплатил, работая на обычной УСН 6%. Ему бы пришлось:

  1. 1. Исчислить предварительный налог за месяц: 500000 * 6% = 30000 рублей.
  2. 2. Исчислить страховые взносы за месяц:
    • с зарплаты работников в пределах МРОТ по ставке 30%: 16242 * 30% * 3 = 14617,8 рублей;
    • с зарплаты по сумме выше МРОТ по ставке 15%: 53758 * 15% * 3 = 24191,1 рублей;
    • условный фиксированный взнос за себя за месяц: 3820,17 рублей (годовой взнос за 2023 год — 45842 рубля, делим на 12);
    • условный дополнительный взнос за месяц (исходя из предположения, что за год будет заработано 6000000 рублей минус 300000 «необлагаемых» — получается, 5700000, делим на 12): 4750 рублей.

    Всего взносов (цифра, опять же, условна, но применительно к нашему примеру репрезентативна) за месяц: 47379,07 рублей. За счет них предварительный налог уменьшается на 50% до 15000 рублей.

  3. 3. Исчислить НДФЛ с зарплаты работников: 27300 рублей.
  4. 4. Суммировать приведенные выше цифры: 15000 + 47379,07 + 27300 = 89679,07 рублей.

Выходит, что налоговая нагрузка на обычной «упрощенке» 6% заметно выше.

Кому не выгоден новый налоговый режим

Предприятия, которым АУСН не выгодна:

Условимся, что при сохранении всех актуальных выше цифр по штату и зарплате ИП его месячный доход вырастает с 500000 до 2000000 рублей. Посчитаем налоговую нагрузку за месяц:

На АУСН 8%.

Исчисляем основной налог: 2000000 * 8% = 160000 рублей.

Исчисляем НДФЛ за работников: 210000 * 13% = 27300 рублей.

Исчисляем взнос в ФСС 2040 / 12 = 170 рублей.

Суммируем: 187470 рублей.

На УСН 6%.

Исчисляем предварительный налог за месяц: 2000000 * 6% = 120000 рублей.

Исчисляем взносы:

Всего взносов за месяц:  62379,07 рублей. За счет них предварительный налог уменьшается на 50% до 60000 рублей.

Исчисляем НДФЛ:  27300 рублей.

Суммируем: 60000 + 62379,07 + 27300 = 149679,07 рублей.

Сильно меньше, чем на АУСН 8%.

Можно ориентироваться на правило: чем выше доход предприятия (при сохранении зарплаты работников) — тем менее выгоден режим АУСН 8% в сравнении с обычной упрощенкой 6%.

АУСН для ИП без работников

Если ИП работает на себя без работников, то при работе на УСН 6% исчисленный налог он на 100% уменьшит на страховые взносы за себя — как фиксированные, так и дополнительные. Если доход большой, то начислятся доп. взносы — по ставке 1%. Фактическая ставка максимум приблизится к 7%.

Поэтому, ИП на обычной упрощенке 6% заплатит налог в любом случае по фактической ставке ниже 8%, что установлена для АУСН. В свою очередь, при АУСН ставка 8% ни при каких обстоятельствах не снижается. Здесь невыгодность нового специального режима очевидна.

Юрлица без штата

Отдельно следует сказать о юрлицах, где в штате — только директор. Чтобы АУСН 8% была выгоднее УСН 6% для предприятия в целом, должно соблюдаться отмеченное выше общее правило: доход фирмы не сильно выше зарплаты работников (в данном случае, директора). Если оно соблюдается, то за счет разницы между налоговыми нагрузками на «обычном» и «автоматизированном» налоговых режимах можно повысить директору зарплату. В этом смысле фирма на АУСН, где трудится только директор — более эффективна в финансовом плане.

Преимущества нового налогового режима

Ключевое преимущество АУСН определил сам законодатель — указав, что новый спец. режим призван освободить предприятия от издержек по предоставлению отчетности. Другое значимое преимущество АУСН — возможность выгодно нанять полноценных работников (то есть, трудящихся по ТК РФ, с ведением трудкнижки) на хорошую зарплату. Многие малые фирмы, пытаясь сэкономить на фонде оплаты труда (прежде всего, на взносах), практикуют следующее:

Риски очевидны. Проверяющие органы, выявив подобные действия, могут обязать работодателя пересчитать зарплату со всеми полагающимися суммами НДФЛ и взносов, а также заключить полноценный трудовой договор. Сами работники далеко не всегда будут рады соответствующим схемам трудоустройства — желая:

На АУСН пенсия начисляется полноценно, стаж — официальный, есть все гарантии по ТК РФ. Финансовое бремя на работодателя при этом в части оплаты взносов — минимально.

Как перейти на АУСН в 2023 году

В целом, переход на АУСН аналогичен оформлению на обычную упрощенку с какого-либо иного режима налогообложения. Для соответствующего перехода действующему предприятию необходимо до 31 декабря года, предшествующего году начала применения АУСН, направить в ИФНС уведомление (через Личный кабинет налогоплательщика). Вновь созданное предприятие может начать применять АУСН, направив уведомление о таком применении в течение 30 дней после государственной регистрации (ч. 1, 2 ст. 4 Закона № 17-ФЗ).

Добровольно «сняться» с АУСН до конца года не получится (без прекращения деятельности предприятия). Но возможно принудительное «снятие» при нарушении условий применения нового налогового режима (например, превышена средняя численность работников или достигнут лимит годового дохода в середине года). При выявлении того или иного критерия предприятие прекращает работу на УСН с месяца допущения нарушения — направив в ИФНС уведомление об этом (ч. 6 ст. 4 Закона № 17-ФЗ).

При вынужденном снятии с АУСН можно перейти на обычную УСН сразу же — с даты утраты права на УСН. Для этого ФНС нужно сообщить о таком переходе одновременно с подачей уведомления о прекращении применения АУСН (ч. 9 ст. 4 Закона № 17-ФЗ).

Важно! АУСН не совместима с каким-либо иными режимами налогообложения (неважно, ОСНО, ПСН или иными).

Выводы

АУСН 8% можно назвать системой, выгодной для небольших фирм со средней рентабельностью. У предприятия должен быть штат работников. Для ИП-одиночек новый спецрежим невыгоден. АУСН 20% невыгоден в сравнении с УСН «доходы минус расходы» по ставке 15%. При этом, УСН 15% может быть выгоднее АУСН 8%, если есть много подтверждаемых расходов.


Макс Демеш

Эксперт

Директор по развитию компании «Мультикас». Более 7 лет опыта в области внедрения онлайн-касс, учетных систем ЕГАИС и Маркировки товаров для розничных организаций и заведений питания.

Максим Демеш

md@kassaofd.ru


Нужна помощь с бухгалтерским обслуживанием?

Не теряйте время, мы окажем бесплатную консультацию и поможем решить все вопросы.

Ознакомьтесь с нашим каталогом продукции

В нашем интернет-магазине и офисах продаж можно найти широкий ассортимент кассового и торгового оборудования

Онлайн-кассы

Онлайн-кассы

Перейти

POS-системы

POS-системы

Перейти

Кассовые аппараты

Кассовые аппараты

Перейти

Сканеры штрих-кодов

Сканеры штрих-кодов

Перейти

Весы

Весы

Перейти

Сейфы

Сейфы

Перейти

Понравилась статья? Поделись ею в соцсетях.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Также читают:

Все о переходе ювелиров с УСН на ОСНО в 2023 году

Согласно Закону №47 от 09.03.2022, с 1 января 2023 года запланирован переход ювелиров на ОСНО. Вследствие чего налоговая нагрузка возрастает и учет становится сложнее. Рассказываем подробнее обо всех изменениях, которые…


988 Узнать больше

Изменения в УСН с 2023 года

Каждый новый год преподносит сюрпризы для бизнесменов и бухгалтеров. Это – новый МРОТ, поправки, внесенные в Налоговый Кодекс, прочие обновления. Особенно часто это касается представителей малого бизнеса, ИП и юридических…


492 Узнать больше

Новый режим УСН с 2022 года ― Автоматизированный УСН

С 2022 года будет проводиться тестирование нового режима УСН. В Госдуму уже внесен соответствующий проект закона № 20281-8 о проведении эксперимента по спецрежиму ― АУСН. Планируется, что новый налоговый режим…


302 Узнать больше

Что изменится для бизнеса в 2023 году — обзор ключевых изменений

Изменения для бизнеса в 2023 году коснутся плановых проверок, отчетности, сроков уплаты налогов, правил расчетов страховых взносов и других аспектов. Разберем подробнее, чего ждать предпринимателям. Бухгалтерское обслуживание Полный комплекс бухгалтерских…


399 Узнать больше
Подпишитесь на рассылку

Законодательство часто меняется, появляется новое оборудование, мы готовим для Вас интересные акции и предложения. Подпишитесь, чтобы быть в курсе последних событий.

Остались вопросы?

Мы поможем разобраться! Меня зовут Антон, задайте свой вопрос и мы ответим на него в кратчайшие сроки!

Закажите обратный звонок Мы свяжемся с вами как можно скорее!
У вас есть вопрос? Напишите нам Мы ответим на ваш вопрос как можно скорее!
Выберете ваш город: Моего города нет в списке